增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子新規已經(jīng)實(shí)施一段時(shí)間了，這是一件便民利民、提高工作效率并且有利于環(huán)境保護的舉措，對于各項數據的存儲、查驗、核對等也更加的便捷。但是，在每項政策的實(shí)施前期，都會(huì )有一段適應期，對于一些細節上的問(wèn)題人們還是會(huì )有些模糊，在實(shí)踐的過(guò)程中也會(huì )遇到一些疑問(wèn)。今天，丹陽(yáng)朗克收集了一些關(guān)于電子專(zhuān)票問(wèn)題的官方答復，看看有沒(méi)有你關(guān)注的。

01

問(wèn)：領(lǐng)取稅務(wù)UKey后可以開(kāi)具哪些種類(lèi)的發(fā)票？

答：實(shí)行專(zhuān)票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey并核定對應票種后，可以開(kāi)具紙質(zhì)普票、電子普票、紙質(zhì)專(zhuān)票、電子專(zhuān)票、紙質(zhì)機動(dòng)車(chē)發(fā)票和紙質(zhì)二手車(chē)發(fā)票。

02

問(wèn)：納稅人以電子發(fā)票報銷(xiāo)入賬歸檔的，應當注意哪些事項？

答：納稅人以電子發(fā)票（含電子專(zhuān)票和電子普票）報銷(xiāo)入賬歸檔的，應當按照《財政部國家檔案局關(guān)于規范電子會(huì )計憑證報銷(xiāo)入賬歸檔的通知》（財會(huì )〔2020〕6號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）的相關(guān)規定執行。

第一，納稅人可以根據《通知》第三條的規定，僅使用電子發(fā)票進(jìn)行報銷(xiāo)入賬歸檔。

第二，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，按照《通知》第五條的規定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

第三，納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報銷(xiāo)入賬歸檔依據的，應當根據《通知》第四條的規定，同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票。

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問(wèn)：增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的法律效力如何？

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）規定，電子專(zhuān)票由各省稅務(wù)局監制，采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章，屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“紙質(zhì)專(zhuān)票”）相同。

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問(wèn)：增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)用數量和開(kāi)票限額如何確定？

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）規定，稅務(wù)機關(guān)按照電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票的合計數，為納稅人核定增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用數量。電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（增值稅稅控系統）最高開(kāi)票限額應當相同。

05

問(wèn)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)抵扣，如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）的規定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”）后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，如購買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新系統”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機關(guān)系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

06

問(wèn)：納稅人如何驗證增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票電子簽名的有效性？

答：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人可以通過(guò)全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票并驗證電子簽名有效性。

07

問(wèn)：增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票后用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額該如何處理？

答：與增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票的處理方式一致，納稅人取得增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票后，如需用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，應當登錄本?。ㄊ校┰鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認發(fā)票用途。

08

問(wèn)：開(kāi)具紅字增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票后需要追回已開(kāi)具的增值稅電子專(zhuān)票嗎？

答：相較于紅字增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具流程，納稅人在開(kāi)具紅字增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍字增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，具有簡(jiǎn)便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。

09

問(wèn)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化改革進(jìn)程如何安排？

根據《關(guān)于推進(jìn)納稅繳費便利化改革優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕48號）文件規定，在實(shí)現增值稅普通發(fā)票電子化的基礎上，發(fā)票電子化改革按以下階段分步實(shí)施：

第1步：2020年選擇部分地區新辦納稅人開(kāi)展增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化改革試點(diǎn)；

第2步：2020年底前，基本實(shí)現新辦納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化；

第3步：2021年年底前，力爭建成全國統一的電子發(fā)票服務(wù)平臺和稅務(wù)網(wǎng)絡(luò )可信身份系統，建立與發(fā)票電子化相匹配的管理服務(wù)模式，增進(jìn)市場(chǎng)主體發(fā)票使用便利，進(jìn)一步降低制度性交易成本，推進(jìn)智慧稅務(wù)建設。

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問(wèn)：很多未納入改革試點(diǎn)的財務(wù)人員難免會(huì )對增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票“長(cháng)相”有些好奇：相比紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票，電子專(zhuān)票會(huì )有什么不同嗎？

下圖是寧波試點(diǎn)地區的一張增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，我們可以看到：電子專(zhuān)票將“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄次名稱(chēng)簡(jiǎn)化為“項目名稱(chēng)”，取消了原“銷(xiāo)售方:（章）”欄次。

與紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票相比，電子專(zhuān)票發(fā)票樣式更加簡(jiǎn)潔了。

增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票雖然只是電子發(fā)票，但是其法律效力、基本用途、基本使用規定等都與紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票完全相同。

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問(wèn)：增值稅電子發(fā)票有哪些優(yōu)點(diǎn)？

與紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票相比，增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票具有以下優(yōu)點(diǎn)：

1、不用再去排隊領(lǐng)取發(fā)票

以往領(lǐng)取紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，我們財務(wù)人員免不了要往返辦稅服務(wù)廳等候，而如今我們可以自主選擇辦稅服務(wù)廳前臺、電子稅務(wù)局等多種渠道領(lǐng)用電子專(zhuān)票。若選擇電子稅務(wù)局渠道領(lǐng)用電子專(zhuān)票，即可實(shí)現“全程網(wǎng)上辦”，大大節省了財務(wù)人員時(shí)間。

2、不用擔心發(fā)票丟失損毀

使用紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，發(fā)票丟失毀損現象頗為常見(jiàn)，如今，試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子郵件等方式遠程交付和接收電子專(zhuān)票，這樣就減少了現場(chǎng)領(lǐng)取、郵寄等環(huán)節，既提高了發(fā)票交付速度，又避免出現發(fā)票丟失和損毀的風(fēng)險。

3、大大了降低發(fā)票管理成本

對于納稅人來(lái)說(shuō)，使用電子專(zhuān)票后，可以大幅節約因使用紙質(zhì)專(zhuān)票產(chǎn)生的打印、交付、保管等費用負擔，有效降低發(fā)票管理成本。對于稅務(wù)機關(guān)來(lái)說(shuō)，也降低了發(fā)票印制等管理成本，可以說(shuō)這是稅企雙贏(yíng)的好事。

4、電子簽章代替手工蓋章，再也不用擔心蓋章不規范問(wèn)題

電子專(zhuān)用發(fā)票采用電子簽名方式代替原發(fā)票專(zhuān)用章，并且使用經(jīng)過(guò)稅務(wù)數字證書(shū)簽名的電子發(fā)票監制章，納稅人可以驗證電子簽名的有效性，簽章手段更加先進(jìn)。

單位和個(gè)人可以通過(guò)全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對電子專(zhuān)票信息進(jìn)行查驗；

此外，納稅人還可以通過(guò)全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專(zhuān)票并驗證電子簽名有效性。

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問(wèn)：增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票如何辦理抵扣與退稅？

電子專(zhuān)票的抵扣勾選和退稅勾選與紙質(zhì)專(zhuān)票并無(wú)區別。以試點(diǎn)地區江蘇省為例，江蘇省稅務(wù)局管轄范圍內的納稅人取得電子專(zhuān)票用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當登錄江蘇增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（https://fpdk.jiangsu.chinatax.gov.cn:81/）確認發(fā)票用途。

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問(wèn)：增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票歸檔應注意什么問(wèn)題？

根據《財政部 國家檔案局關(guān)于規范電子會(huì )計憑證報銷(xiāo)入賬歸檔的通知》（財會(huì )【2020】6號）第四條的規定，單位以電子會(huì )計憑證的紙質(zhì)打印件作為報銷(xiāo)入賬歸檔依據的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子會(huì )計憑證。

因此，納稅人以電子專(zhuān)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子會(huì )計憑證。